Zadatak:
Preduzeće se bavi proizvodnjom i prodajom patent olovaka. Planirana prodaja za Avgust je 15.000 olovaka, a preduzeće je stvarno prodalo 80% od planirane količine.
Planirani budžet:
- Prodajna cena je 2000
- Produktivnost (olovka/sat) je 6
- Direktni troškovi materijala po komadu 425
- Direktni troškovi zarade po satu 750
- Direktni troškovi marketinga po komadu 180
- Ukupni fiksni troškovi 8.500.000
Ostvareno:
- Prodajna cena je 1850
- Produktivnost (olovka/sat) je 5
- Isplaćeni direktni troškovi zarada po satu 700
- Isplaćeni direktni troškovi materijala po komadu 400
- Isplaćeni direktni troškovi marketinga po komadu 150
- Nastali fiksni troškovi 8.600.000
Zahtevi:
- Izvršiti analizu odstupanja dobitnih ostvarenja zasnovanih na fleksibilnom budžetu
- Obračunaj odstupanja od fleksibilnog budžeta sa efektom na kontribucioni rezultat
- Obračunati odstupanja po osnovu pomeranja u količinama proizvoda
- Grafički predstaviti master budžet i odnose u njemu
Rešenje zadatka iz budžetske kontrole
Komentar:
Obratiti pažnju u prvom zahtevu na ispravnost dobijenih rešenja, što činimo proverom jednakosti u poslednjem redu tabele I-V=II+IV.
Rešenje drugog zahteva mora da se podudara sa rešenjem III druge kolone prvog zahteva što je označeno narandžastom bojom.
U trećem zahtevu nije preciziran efekat i zato je poželjno uraditi oba efekta kako na kontribucioni rezultat, tako i na prihode.
Četvrti zahtev koristi šemu iz udžbenika za upravljačko računovodstvo.